Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2017 года в России

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2017 года в России ИЗМЕНЕНИЯ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ Изменение Суть изменений Основание поправки Когда действует Пенсионные, медицинские взносы и платежи на материнство контролирует ФНС Компании перечисляют взносы и сдают расчет в инспекцию по месту учета по правилам новой главы 34 НК РФ «Страховые взносы». Исключение составляют взносы на травматизм. Их по-прежнему администрирует ФСС. Федеральные законы от 03.07.2016 № 243-ФЗ, № 250-ФЗ С 1 января 2017 года Тарифы в 2017–2018 годах по взносам не изменились Тарифы страховых взносов в 2017 году: Общий тариф — 30 %, из них: 22% — пенсионные взносы; 5,1% — медицинские взносы; 2,9% — взносы на материнство. С 2019 года общий тариф вырастет до 34 %, из них: 26% — пенсионные взносы; 5,1% — медицинские взносы; 2,9% — взносы на материнство. Дополнительные тарифы пенсионных взносов за работников, занятых во вредных и опасных условиях труда, не изменились: фиксированные ставки — 6 и 9 %; дифференцированные — от 0 до 8 %. Статьи 425, 426, 428 НК РФ (введены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ) С 1 января 2017 года Тарифы по взносам на травматизм в 2017–2019 годах не изменятся Тарифы по взносам на травматизм в 2017-2019 годах прежние — от 0,2 до 8,5 %. Всего действуют 32 тарифа, которые зависят от класса риска. Тарифы определил Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ. Сохранились пониженные тарифы на выплаты сотрудникам-инвалидам, которые начисляют работодатели, — 60 % от общего тарифа. Федеральный закон от 22.12.05 № 179-ФЗ (в ред. Федерального закона от 19.12.2016 № 419-ФЗ) С 1 января 2017 года Выросли предельные базы для начисления взносов в 2017 году Предельные базы для начисления взносов в 2017 году: — 876 тыс. руб. — для пенсионных взносов; — 755 тыс. руб. — для взносов по материнству. С доходов в пределах лимита компания начисляет пенсионные взносы по тарифу 22 %, сверх суммы — по тарифу 10 %. Если компания применяет льготные тарифы, то с доходов сверх лимита не платит пенсионные и социальные взносы. Взносы на травматизм, медицинские и пенсионные взносы по дополнительным тарифам, как и в 2016 году, надо платить со всех доходов, лимита нет. Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 С 1 января 2017 года ФСС установит максимальный тариф по взносам на травматизм, если компания не вовремя подтвердит основной вид деятельности Фонд назначит тариф на травматизм по ОКВЭД, который соответствует самому высокому классу профессионального риска. Ревизоры поступали так и раньше, но компаниям удавалось оспорить повышенный тариф в суде, если фактически такой вид деятельности организация не вела (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 14943/10). Теперь защититься не получится. Постановление Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 (в ред. постановления Правительства РФ от 17.06.2016 № 551) С 1 января 2017 года Воспользоваться льготами по взносам теперь сложнее Компании и ИП на УСН по-прежнему вправе платить взносы по пониженным тарифам. Например, производители продуктов, мебели, игрушек — по тарифу 20 %. Чтобы воспользоваться льготой, льготная деятельность должна приносить не меньше 70 % всех доходов. Появилось новое ограничение. Доходы за год от всех видов деятельности не должны превышать 79 млн рублей. В то же время лимит доходов на УСН в 2017 году составляет 150 млн рублей. Если компания заработает за год от 79 до 150 млн рублей, она вправе остаться на упрощенке, но лишится права на льготный тариф по взносам с начала года. Подпункт 3 пункта 2 статьи 427 НК РФ (введен законом № 243-ФЗ) С 1 января 2017 года Изменилась форма 4-ФСС С 2017 года ФСС контролирует только платежи на травматизм, поэтому компании сдают в фонд новую отчетность. Новая форма 4-ФСС меньше по объему, чем прежняя. Фонд убрал из отчета данные о взносах и расходах по материнству и нетрудоспособности. Отчитываться по новой форме впервые нужно за 1 квартал 2017 года. Сроки, как для старого 4-ФСС: — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом — бумажный отчет; — не позднее 25-го числа — электронный. Приказ ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 С отчетности за 1 квартал 2017 года Компании сдают в инспекцию единый расчет по пенсионным, медицинским и социальным взносам по материнству Расчет по страховым взносам состоит из титульного листа, листа со сведениями о «физике» и трех разделов. Срок сдачи отчетности — не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом. В 2017 году сдать расчет надо: — за 1 квартал — 2 мая (30 апреля и 1 мая нерабочие дни); — полугодие — 31 июля (30 июля выходной); — девять месяцев — 30 октября. Единый расчет заменил формы РСВ-1, РСВ-2 и РВ-3, которые работодатели сдавали в ПФР. А также в общий расчет вошли таблицы из 4-ФСС, которые компании раньше сдавали в Фонд соцстраха. За 2016 год компании отчитываются в фонды по старым формам РСВ-1 и 4-ФСС. Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 С отчетности за 1 квартал 2017 года ФСС установит надбавки к тарифу, если в компании были несчастные случаи Фонд повысит тариф на очередной год, если в прошедшем периоде в компании произошел групповой несчастный случай, при котором погибли два и более работника. Поправки вступают в силу 22 декабря, а фонд устанавливает надбавки не позднее 1 сентября. Значит, впервые контролеры смогут применить новое основание, когда будут устанавливать надбавки на 2018 год. Правила, утв. постановлением Правительства РФ от 30.05.12 № 524 (в ред. постановления Правительства РФ от 10.12.2016 № 1341) С 22 декабря 2016 года Выросли фиксированные взносы предпринимателей Страховые взносы ИП за себя в 2017 году считают исходя из МРОТ (п. 1 ст. 430 НК РФ). Но минималка с 1 июля 2016 года выросла с 6204 до 7500 рублей. Для расчета нужно брать МРОТ на начало года. Всего предприниматель заплатит за 2017 год: — на пенсионное страхование — 23 400 руб. (7500 руб. × 12 × 26%); — на медицинское страхование — 4590 руб. (7500 руб. × 12 × 5,1%). Если доход предпринимателя превысит 300 тыс. рублей за год, то надо будет доплатить еще 1 % с доходов сверх этой суммы. Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ С 1 января 2017 года ИП на УСН смогут без споров уменьшать налог на взносы с доходов свыше 300 тыс. рублей в год Из поправок следует, что эти взносы тоже являются фиксированными. Минтруд раньше считал, что взносы сверх лимита — не фиксированные (письмо от 16.12.2015 № 17–3/В-616). Поэтому возникали споры, можно ли уменьшить налог на взносы по тарифу 1 %. Подпункт 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (введен законом № 243-ФЗ) С 1 января 2017 года Срок на подготовку СЗВ-М увеличен на 5 дней Компании по-прежнему сдают ежемесячную отчетность в ПФР. Но теперь крайний срок — 15-е число следующего месяца, а не 10-е. Поправки распространяются и на отчетность за декабрь, которую компании сдают в январе. Крайний срок для СЗВ-М за декабрь — 16 января 2017 года, так как 15 января — воскресенье. См. Сроки сдачи СЗВ-М в 2017 году Пункт 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (в ред. закона № 250-ФЗ) С отчетности за декабрь 2016 года Компании сдают в ПФР еще один отчет — годовой отчет о стаже ПФР также планирует утвердить отдельные формы, чтобы исправить индивидуальные сведения за периоды до 2017 года (подробнее на стр. 23). Впервые компании будут сдавать отчет о стаже по итогам 2017 года — не позднее 1 марта 2018 года. См. СЗВ-СТАЖ: новая форма, порядок заполнения Пункт 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (в ред. закона № 250-ФЗ) С отчетности за 2017 год Суточные освобождены от взносов в том же размере, что и при расчете НДФЛ Не облагаются: — 700 руб. — при поездках по России; — 2500 руб. — при командировках за границу. Раньше суточные были освобождены от взносов в любом размере, который компания установила в своем положении. С 2017 года лимит не действовует только для взносов на травматизм (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ в ред. от 01.01.17). Если компания хочет сблизить базы по разным взносам, то стоит установить суточные в размере 700 руб. — для поездок по России и 2500 руб. — для зарубежных командировок. Пункт 2 статьи 422 НК РФ (введен законом № 243-ФЗ) С 1 января 2017 года По-новому считают базу по взносам с доходов в натуральной форме Кодекс требует применять статью 105.3 НК РФ, если компания выдала сотруднику доходы в натуральной форме. Это означает, что база по взносам — рыночная цена товаров. В общем случае это стоимость, которую стороны записали в договоре (п. 3 ст. 105.3 НК РФ). Такой же порядок действовал раньше (ч. 6 ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Но теперь налоговики смогут доначислить взносы, если докажут, что цена в договоре отличается от рыночной. Кодекс также уточнил, что из базы по взносам нужно вычесть авансы, которые «физик» вносил в счет оплаты товаров. Пункт 7 статьи 421 НК РФ (введен законом № 243-ФЗ) С 1 января 2017 года С 2017 года взносы перечисляют в налоговую Это правило касается и взносов за декабрь, которые компания платит в январе. Поручения заполняйте по правилам, которые установлены для налоговых платежей. В качестве получателя пишите ИФНС, а также заполняйте поля 106–109, в которых раньше ставили 0. См. Платежные поручения по страховым взносам в 2017 году В поле 106 по текущему платежу за декабрь ставьте ТП, а в поле 107 — МС.12.2016. Платить взносы на травматизм компании будут по-прежнему в ФСС. Поэтому в качестве получателя ставьте фонд, а в полях 106–109 — ноль. Федеральные законы от 03.07.2016 № 243-ФЗ, № 250-ФЗ, проект изменений в приказ Минфина России от 12.11.13 № 107н С 1 января 2017 года В платежках по взносам надо ставить новые КБК. Все коды в платежках по взносам, которые компания перечисляет в инспекцию, должны начинаться с цифр 182 — код администратора ФНС. Минфин утвердил отдельные коды для страховых взносов за 2016 год и более ранние периоды, которые компании перечисляют в 2017 году. Новые КБК есть здесь. Платежи в ФСС перечисляйте по старым КБК с кодом администратора 393. См. Новые КБК по страховым взносам с 2017 года Приказ Минфина России от 07.12.2016 № 230н С 1 января 2017 года Можно уточнять КБК в платежках по взносам Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ не считает взносы уплаченными, если компания ошиблась в КБК. Доказывать право на уточнение платежа у компаний получалось только в суде (определение ВС РФ от 15.10.2015 № 310-КГ15-12541). В 2017 году есть две ошибки, из-за которых взносы считаются неоплаченными: неверное название банка или неправильный счет получателя (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Остальные сведения можно уточнить, в том числе КБК (письмо ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125). В то же время если компания в 2017 году перечислит взносы в ПФР или ФСС, то уточнить платеж не получится. Деньги потребуется возвращать из фондов. Пункт 9 статьи 45 НК РФ (введен Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года Недоимку по взносам взыщут налоговики Фонды передадут в инспекции сведения о недоимках, а ИФНС выставит инкассо и приостановит операции по счетам. Убедитесь, что фонд передал налоговикам правильные сведения об остатках. Для этого проведите с инспекцией сверку в январе, а затем в апреле — после годовой отчетности по взносам. Федеральные законы от 03.07.2016 № 243-ФЗ, № 250-ФЗ С 1 января 2017 года Взносы за компанию вправе заплатить представитель — «физик» или другая организация Представитель по-особому заполняет платежку. Изменения в правила заполнения платежек утвердил Минфин. Статья 1 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ С 30 ноября 2016 года Разные взносы больше не получится зачитывать между собой Например, медицинские взносы не получится зачесть в пенсионные, а взносы на материнство нельзя зачесть во взносы на травматизм. Зачесть переплату можно только в предстоящие платежи, пени и штрафы по тем же страховым взносам. Пункт 1.1 статьи 78 НК РФ (введен законом № 243-ФЗ) С 1 января 2017 года Излишне уплаченные пенсионные, медицинские взносы и взносы по материнству теперь возвращает ФНС Излишне уплаченные пенсионные, медицинские взносы и взносы по материнству теперь возвращает ФНС, в том числе если компания переплатила в фонды до 1 января 2017 года. Как вернуть старую переплату. Заявление о возврате направьте в тот фонд, в который перечислили лишние суммы. В ПФР — по форме 23 ПФР, в ФСС — по форме 23-ФСС (утв. приказом ФСС РФ от 17.02.2015 № 49). Фонд примет решение в течение 10 рабочих дней и передаст его налоговикам. После этого инспекторы перечислят компании деньги через казначейство. Как вернуть переплату за 2017 год. Заявление подавайте в инспекцию по форме, которую утвердит ФНС. Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ С 1 января 2017 года Заявления о зачете и возврате взносов на травматизм подавайте в ФСС по новой форме Поскольку фонд будет администрировать только «несчастные» платежи, формы упростили. Новые заявления заполняйте, если хотите вернуть или зачесть текущую переплату и «несчастные» взносы за прошлые годы. Приказ ФСС РФ от 17.02.2015 № 49 (в ред. приказа ФСС РФ от 17.11.2016 № 458) С 1 января 2017 года Компании сообщают в инспекцию о подразделениях, которые сами выдают зарплату Аналогичные требования сейчас есть в законе по взносам, но с дополнительными условиями. Подразделение само платит в фонды, если начисляет зарплату, имеет отдельный баланс и расчетный счет (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Для компаний ничего не изменится. Если подразделение начисляет зарплату, у него должен быть отдельный баланс. А счет в банке открывает не филиал, а сама компания. О подразделениях, которые сами начисляют зарплату, нужно сообщать в инспекцию. Срок — месяц с момента, когда обособленный офис получил право рассчитываться с работниками. О подразделениях, которые сейчас платят взносы в фонды, сообщать в налоговую не нужно. Фонды сами передадут сведения налоговикам (письмо ФНС России от 14.09.2016 № БС-4-11/17201). Пункт 3.1 статьи 84, подпункт 7 пункта 3.1 статьи 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ); пункт 7 статьи 431 НК РФ (введен законом № 243-ФЗ) С 1 января 2017 года Налоговики вправе блокировать счета за недоимку по взносам Не исключено, что налоговики будут также блокировать расчетный счет за опоздание с отчетностью. Статья 76 НК РФ разрешает блокировать счета только за несданные декларации или расчет 6-НДФЛ. В то же время в статье есть оговорка — те же правила распространяются на плательщиков взносов. Статья 76 НК РФ (в ред. закона № 243-ФЗ) С 1 января 2017 года Фонд оштрафует на 1000 рублей, если компания сдаст СЗВ-М на бумаге вместо электронного отчета Документы через интернет по-прежнему обязаны сдавать компании, в которых работают 25 сотрудников и больше. Но раньше штрафов за нарушение порядка не было. См. Штрафы СЗВ-М Часть 4 статьи 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (в ред. закона № 250-ФЗ) С 1 января 2017 года На камералке по взносам налоговики вправе требовать только сведения и документы На камералке по взносам налоговики вправе требовать только сведения и документы, которые подтверждают: — суммы, не облагаемые взносами; — право на пониженный тариф. У компании будет 10 дней рабочих дней, чтобы представить бумаги. Если компания пропустит срок или не представит документы, инспекторы вправе оштрафовать на 200 рублей за каждую бумагу. Фонды раньше требовали любые документы и информацию, которые подтверждают расчет и уплату взносов (ч. 1 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Чиновники их в этом поддерживали (письмо Минтруда России от 21.01.2016 № 17–3/ООГ-22). Пункт 8.6 статьи 88 НК РФ (введен законом № 401-ФЗ); пункт 1 статьи 126 НК РФ (в ред. закона № 243-ФЗ) С 1 января 2017 года Фонд не вправе штрафовать компанию за несданные или недостоверные сведения, если с момента нарушения прошло три года Теперь такое правило закреплено в законе. Раньше компаниям удавалось отбиться от штрафа за давние нарушения только в суде (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.09.2014 № Ф09-6612/14). Статья 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (в ред. закона № 250-ФЗ) С 1 января 2017 года Расчет по взносам с ошибками не примут только в двух случаях Инспекторы не примут расчет по взносам с ошибками в двух случаях: — компания неверно запишет персональные данные работников; — не сходятся взносы в разделе 1 расчета и сумма взносов в разделе 3, который компания заполняет на каждого работника. О нарушении налоговики уведомят компанию: на следующий день — если получили отчет по электронке, в течение 10 рабочих дней — если компания отчиталась на бумаге. В первом случае устраните расхождения за 5 рабочих дней, во втором — за 10 рабочих дней. Если пропустить срок на исправление, налоговики посчитают, что компания сдала отчетность с опозданием, и оштрафуют. Раньше фонды давали две недели на исправление ошибок (п. 41 Инструкции, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н). Абзацы 2, 3 пункта 7 статьи 431 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года За ошибки и опоздание СЗВ-М и расчетов по взносам штрафуют по новым правилам За ошибки и опоздание с отчетом СЗВ-М и отчетом о стаже фонд вправе оштрафовать: — директора или главбуха — на 300–500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ); — компанию, как и раньше, — на 500 рублей за каждого сотрудника (ст. 17 закона № 27-ФЗ). За не вовремя сданный расчет по взносам теперь штрафуют инспекторы: — компанию — на 5 % от взносов по расчету за каждый полный или неполный месяц, минимум на 1000 рублей, максимум — 30 % взносов (ст. 119 НК РФ); — директора и главбуха — на 300–500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ). См. Штрафы СЗВ-М Статья 15.33.2 КоАП РФ (введена Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ); статья 15.5 КоАП РФ (в ред. закона № 250-ФЗ) С 1 января 2017 года Инспекторы будут штрафовать за занижение базы по взносам Кодекс устанавливает за такое нарушение штраф — 20 % от неуплаченной суммы или 40 %, если компания нарушила повторно. На такую же сумму штрафовали фонды (ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В кодексе есть еще один новый штраф за занижение базы по взносам — по статье 120 НК РФ. Компания заплатит 20 % от недоначисленных взносов, но не менее 40 тыс. рублей, если занизит базу из-за грубых нарушений правил учета. Например, если не отражала выплаты сотрудникам в регистрах бухучета. В то же время статьи 120 и 122 НК РФ пересекаются, а штрафовать сразу по двум основаниям нельзя. Такие выводы делали судьи (определение КС РФ от 18.01.201 № 6-О). Статьи 120, 122 НК РФ (в ред. закона № 243-ФЗ) С 1 января 2017 года ИЗМЕНЕНИЯ ПО ПОСОБИЯМ Изменение Что изменится Основание поправки Вступает в силу ФСС и налоговая будут проводить совместные проверки Налоговики контролируют уплату взносов, а вот расходную часть администрирует ФСС. Инспекторы будут отправлять сведения о взносах и пособиях, которые начислила компания, в фонд. ФСС проведет камеральную проверку и, если найдет нарушения, примет решение об отказе в возмещении. Этот документ фонд передаст компании и налоговикам в течение трех рабочих дней. Если компания не согласна с решением, она вправе обжаловать его в вышестоящее отделение ФСС или в суд. Если на проверке фонд не найдет нарушений, он подтвердит расходы и направит документ с подтверждением в инспекцию Федеральные законы от 03.07.2016 № 243-ФЗ, № 250-ФЗ С 1 января 2017 года Фонд вправе оштрафовать директора или главбуха, которые не дали документы на проверке Ревизоры из ФСС вправе запрашивать дополнительные бумаги, которые подтверждают расходы: — на больничные, декретные и детские пособия; — четыре дня по уходу за детьми-инвалидами; — пособия на погребение; — стоимость услуг на погребение по перечню. Если компания не даст бумаги, директора или главбуха оштрафуют на 300-500 рублей Часть 4 статьи 15.33 КоАП РФ С 1 января 2017 года Пособия при рождении ребенка, при постановке на учет в ранние сроки беременности, по уходу за ребенком проиндексируют с 1 февраля Коэффициент правительство утвердит в январе 2017 года. В январе размеры пособий не изменятся: — при рождении ребенка — 15 512,65 рубля; — за постановку на учет в ранние сроки беременности — 581,73 рубля; — по уходу за первым ребенком — минимум 2908,62 рубля; — по уходу за вторым и последующими детьми — минимум 5817,24 рубля. Выплаты в 2018 году и позже будут индексировать с 1 февраля на индекс роста потребительских цен в предыдущем периоде (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 № 444-ФЗ) Статьи 1, 4.1, 4.2 Федерального закона от 06.04.2015 № 68-ФЗ (в ред. Федерального закона от 14.12.2015 № 371-ФЗ) С 1 января 2017 года Увеличился максимальный заработок для пособий При расчете учитывают доходы, облагаемые взносами в 2015–2016 годах. Предельная база в этот период была выше. Максимум равен 1901,37 руб. ((670 000 руб. + 718 000 руб.) : 730 дн.) Часть 3.3 статьи 14 закона № 255-ФЗ С 1 января 2017 года Минимальный средний заработок для расчета пособий вырастетс 1 июля 2017 года С этой даты МРОТ увеличится до 7800 рублей. Минимум будет равен 256,44 руб. (7800 руб. × 24 мес. : 730 дн.). По страховым случаям, которые наступят до 1 июля 2017 года, сравнивайте средний дневной заработок со старым минимумом 246,58 руб. (7500 руб. × 24 мес. : 730 дн.) Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ (в ред. Федерального закона от 19.12.2016 № 460-ФЗ С 1 июля 2017 года Заработок для декретных и детских нужно делить на 731 день Компания делит заработок сотрудницы на фактическое количество дней в расчетном периоде. 2016 год — високосный, в нем 366 дней. Значит, доходы за 2015–2016 годы нужно поделить на 731 (365 + 366). Часть 3.1 статьи 14 закона № 255 ФЗ С 1 января 2017 года В фонд подают новую справку-расчет для возмещения пособий из ФСС в 2017 году Контролирует расчет пособий и принимает решение о возмещении Фонд соцстраха. Но расчет по взносам компания сдает в налоговую. Поэтому, чтобы возместить пособия, вместо 4-ФСС понадобится заполнять новый документ — справку-расчет. Компании, как и раньше, подают заявление и документы, которые подтверждают расходы на пособия (больничный лист, приказы об отпуске по уходу и т. п.). Заявление заполняйте по форме, рекомендованной ФСС. Раньше каждый региональный фонд разрабатывал свой бланк. Фонд разработал еще один документ, который требует прикладывать к заявлению в 2017 году, — расшифровку расходов. Это бывший раздел 2 формы 4-ФСС. Раньше региональные фонды требовали аналогичный документ, но каждый в своей форме. Если компания обращается за средствами, которые потратила до 2017 года, то подает расчет 4-ФСС и документы на расходы. Справка-расчет не нужна. Приказ Минтруда России от 28.10.2016 № 585н, письмо ФСС РФ от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029 С 1 января 2017 года Страхователи, которые отказались от печати, выдают работникам со справкой о заработке дополнительные документы Компания прикладывает к справке заверенные копии: — документа, который подтверждает полномочия директора. Например, устава или приказа о назначении; — доверенности представителя, который заверил документ. ИП подает заверенные копии: — паспорта или другого документа, удостоверяющего личность; — свидетельства о регистрации в ЕГРИП. Такие же бумаги надо приложить к запросу в ФСС, если на нем нет печати, а компания или бизнесмен хочет получить сведения о доходах работников. Приказы Минздравсоцразвития России от 24.01.11 № 20н, Минтруда России от 30.04.13 № 182н (в ред. приказа Минтруда России от 15.11.2016 № 648н) С 16 декабря 2016 года Компании регистрируют обособленные офисы в ФСС в прежнем порядке В поправках сказано, что фонд ставит компанию на учет по месту подразделения «одновременно с регистрацией страхователя по закону № 125-ФЗ на основании имеющихся документов». Поправка техническая. Если компании создали подразделение, которое само начисляет выплаты работникам, то, как и раньше, подают заявление о регистрации (приложение 2 к Административному регламенту, утв. приказом Минтруда России от 25.10.2013 № 576н). Срок — 30 календарных дней со дня создания офиса. Пункт 2 части 1 статьи 2.3 закона № 255-ФЗ (в ред. закона № 250-ФЗ), приказ Минтруда от 28.11.2016 № 684н С 1 января 2017 года Увеличились максимальные пособия по несчастным случаям Максимум за полный месяц не может превышать четырехкратного размера выплаты, которую установил закон. Размер выплаты: — в 2017 году — 72 290,4 рубля; — 2018 году — 75 182 рубля; — 2019 году — 78 189,3 рубля. Значит, работник получит в месяц не более 289 161,6 руб. (72 290,4 руб. × 4). Максимум в 2016 году — 278 040 руб. (69 510 руб. × 4). Статья 6 Федерального закона от 19.12.2016 № 417-ФЗ С 1 января 2017 года Компании будут учитывать при расчете пособий базу по взносам, которую определяет НК РФ Поправка техническая. Компания считает пособия из заработка за два предыдущих года. В 2017 году: за 2015–2016 годы. В этом периоде компании считали базу по взносам по правилам Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С 2017 года порядок расчета базы определяет НК РФ. Правила похожи — отличие только в суточных. 2017 год войдет в расчетный период в 2018 году. Тогда компании впервые учтут заработок, который облагается взносами по правилам НК РФ. Часть 2 статьи 14 закона № 255-ФЗ (в ред. закона № 250-ФЗ) С 1 января 2017 года ИЗМЕНЕНИЯ ПО НДФЛ Изменение Что изменится Основание поправки Вступает в силу Изменили коды доходов и вычетов, которые компании заполняют в справках 2-НДФЛ за 2016 год Премии в справках теперь нужно отражать отдельно от зарплат. Для бонусов ФНС предусмотрела два кода: — 2002 — для премий, которые входят в расходы на оплату труда; — 2003 — для премий за счет чистой прибыли, целевых поступлений. Раньше компании отражали первые премии вместе с зарплатой по коду 2000. А премии к праздникам и аналогичные бонусы — с кодом 4800 «Иные доходы». ФНС вводит новые коды вычетов 126–149. См. Коды вычетов в справке 2-НДФЛ в 2017 году Для родителей и усыновителей . одни коды, для опекунов, попечителей и приемных родителей — другие. Сейчас вычеты для тех и других показывают с одинаковыми кодами 114.125. В бухгалтерской программе компании каждому доходу присваивают определенный код, а в сведениях на работника заполняют коды вычетов, на которые он имеет право. Чтобы в справках за 2016 год программа заполнила правильные коды, уточните сведения. См. Коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2017 году Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (в ред. приказа ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@) С отчетности за 2016 год В инспекцию предприниматели и «физики» будут сдавать новую декларацию 3-НДФЛ В разделе 2 появилось новое поле 002 «Вид дохода», в котором пишут код. Всего кодов три: 1 — для дивидендов; 2 — для доходов от контролируемых иностранных компаний; 3 — для иных доходов. С кодом 3 запишите зарплату. Если «физик» получил в 2016 году разные доходы, заполните раздел 2 дважды. Например, с кодом 1 — по дивидендам, с кодом 3 — по зарплате. Для обычных «физиков». Владельцы квартир включают в доходы кадастровую стоимость с коэффициентом 0,7, если продали жилье более чем на 30 % дешевле кадастровой стоимости. Такие доходы показывайте с новым кодом 9. В листе Е1 уточнили лимит для вычетов — 350 тыс. рублей. Для ИП. В листе В бизнесмены будут заполнять ОКВЭД из нового классификатора (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). А если предприниматель уменьшает налог на торговый сбор, то запишет сбор в строке 091 раздела 2, а не 123, как раньше. Приказ ФНС России от 24.12.14 № ММВ-7-11/671@ (в ред. приказа ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552@) С отчетности за 2016 год От НДФЛ освобождены баллы и бонусы по программам лояльности, а также деньги, которые банк возвращает клиентам по программе кэшбек Деньги и баллы будут облагаться НДФЛ, если «физик»: — присоединился к бонусной программе не на условиях публичной оферты; — присоединился к программе на условиях публичной оферты со сроком акцепта меньше 30 дней; — получает бонусы и баллы в качестве оплаты труда, товаров или материальной помощи. Чиновники и налоговики раньше считали, что бонус облагается НДФЛ (письма Минфина России от 13.01.2015 № 03-04-06/69407, ФНС России от 19.08.2011 № АС-4-3/13626). Поэтому, если продавец не мог удержать налог, налоговики требовали, чтобы он подал справку 2-НДФЛ с признаком 2. На практике компании так не делали, а претензии инспекции оспаривали в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2012 № 16370/11). Больше споров не будет. Пункт 68 статьи 217 НК РФ (введен Федеральным законом от 03.07. 16 № 247-ФЗ) 1 января 2017 года Компания не удерживает НДФЛ с работника, если оплатила ему экзамен на соответствие профстандарту С 1 июля 2016 года профстандарты стали обязательны, если: — требования к должности устанавливает закон (ст. 195.3 ТК РФ); должность, профессия или специальность дает право на компенсации и льготы; — для работы по должности действуют ограничения. Например, закон предъявляет требования к стажу и опыту работы главбухов ПАО (ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Чтобы соответствовать стандартам, работники проходят независимую оценку. Если компания оплатит экзамен работнику или соискателю, удерживать налог не нужно. Раньше от НДФЛ была освобождена только стоимость обучения (п. 21 ст. 217 НК РФ). Из кодекса не ясно, освобождена ли стоимость экзамена от НДФЛ, если работник оплатил его сам, а компания возместила расходы. Чтобы внести ясность, мы направили официальный запрос в Минфин. Пункт 21.1 статьи 217 НК РФ (введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 251-ФЗ) С 1 января 2017 года «Физик» сможет заявить вычет, если оплатил экзамен на соответствие профстандарту Вычет можно заявить в размере фактических расходов, но не выше 120 тыс. рублей. В лимит входят и остальные затраты на обучение, лечение, добровольное страхование, с которых «физик» тоже заявляет вычеты. Получить вычет у работодателя в середине года не получится. По окончании года, в котором «физик» оплатил экзамены, он сдает декларацию 3-НДФЛ и подтверждающие документы: договор с центром независимой оценки и квитанцию на оплату. Подпункт 6 пункта 1 статьи 219 НК РФ (введен законом № 251-ФЗ) 1 января 2017 года Вычет по расходам на добровольное страхование жизни можно получить у работодателя, даже если сотрудник сам платил за страховку Раньше заявить вычет у работодателя можно было, если плату за страховку компания удерживала из зарплаты «физика» и сама перечисляла в страховую. Чтобы получить вычет, работник должен написать заявление в инспекцию (утв. приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@). Инспекторы выдадут уведомление в течение 30 календарных дней. Компания предоставит вычет с месяца, в котором работник принесет документ из налоговой и напишет заявление. Пункт 2 статьи 219 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 403-ФЗ) 1 января 2017 года От НДФЛ освобождены выплаты победителям олимпиад, если деньги и подарки выдает некоммерческая организация Уставной деятельностью такой компании должна быть поддержка спортивных программ и проектов. Перечень таких организаций установит Правительство РФ. Вознаграждение освобождается от НДФЛ, если компания выдала его не позднее года, следующего за периодом, в котором спортсмен занял призовое место Пункт 20.1 статьи 217 НК РФ (введен Федеральным законом от 03.07.2016 № 247-ФЗ) 1 января 2017 года От НДФЛ освобождены услуги для личных и домашних нужд От НДФЛ освобождены услуги для личных и домашних нужд, которые один «физик» оказывает другому. В такие услуги входят: — присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми; — репетиторство; — уборка жилых помещений и ведение домашнего хозяйства. Льгота действует по доходам 2017 и 2018 годов. Чтобы не платить НДФЛ, у физика не должно быть наемных работников. Кроме того, надо подать в инспекцию уведомление о постановке на учет на основании пункта 7.3 статьи 83 НК РФ. Форму уведомления разработает ФНС. Пункт 70 статьи 217 НК РФ (введен законом № 247-ФЗ) 1 января 2017 года ИЗМЕНЕНИЯ ПО НДС Изменение Что изменится Основание поправки Когда действует Дальние перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом по России облагаются по нулевой ставке НДС До этого такие услуги облагались по ставке 10 %. Чтобы подтвердить нулевую ставку, перевозчики сдают в инспекцию реестр единых перевозочных документов. В реестре надо записать: — номера перевозочных документов; — пункты отправления и назначения; — даты оказания услуг; — стоимость услуг. Если работники едут в командировку поездом в 2017 году, а компания купила билет в 2016 году, то перевозчик выделил НДС по 10 %. Не ясно, можно ли принять этот налог к вычету. Налоговики, которых мы опросили, считают, что компания вправе заявить вычет. Ведь в билете выделена ставка 10 % (письмо Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-11/11033). Подпункт 9.3 пункта 1 статьи 164, пункт 5.3 статьи 165 НК РФ (введены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года Компания не начисляет НДС с вознаграждения за выдачу гарантии или поручительства До этого Минфин считал, что вознаграждение за такие услуги облагается НДС (письмо от 15.04.2016 № 03-03-06/1/21721). Но в суде компании доказывали, что поручитель не оказывает никаких услуг, поэтому такие операции не входят в объект налогообложения (определение ВАС РФ от 07.02.2011 № ВАС-342/11). С 2017 года споров не будет. Подпункт 15.3 пункта 3 статьи 149 НК РФ (введен законом № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года Небольшая компания вправе возместить НДС до окончания камерки Для этого представьте договор поручительства с российской организацией, которая соответствует требованиям: — не ликвидируется, не реорганизуется, не начала процедуру банкротства; — оплатила за три года 7 млрд рублей налогов (НДС, налог на прибыль, НДПИ и акцизы); — не имеет долгов по налогам, пеням и штрафам; — взяла на себя обязательства по всем поручительствам не более 20 % чистых активов. Договор поручительства должен истекать не ранее чем через 10 месяцев с даты, когда компания подает декларацию с возмещением Подпункт 5 пункта 2, пункты 2.1, 4, 4.1 статьи 176.1 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ) С 1 июля 2017 года Больше компаний смогут платить налог по ставке 10 % Компании, которые продают периодику (журналы, сборники, бюллетени и т. п.), платят налог по 10 %. Исключение — издания рекламного характера, в которых реклама выше 45 % объема номера. До этого критерий был 40 %. Подпункт 3 пункта 2 статьи 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 408-ФЗ) С 1 января 2017 года Российские компании и предприниматели, которые приобретают электронные услуги у иностранных организаций, платят НДС как налоговые агенты Также налоговыми агентами будут российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг. Электронные услуги — это реклама в интернете, предоставление доступа к базам данных, серверам (хостинг), услуги доступа к мобильным приложениям (Uber) и др. С каждой оплаты российский заказчик удерживает НДС по расчетной ставке 18/118 (письмо ФНС России от 14.12.2016 № СА-4-3/24043@). Статья 174.1, пункт 1 статьи 148, пункты 1, 2 статьи 161 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 244 ФЗ) С 1 января 2017 года Теперь надо восстанавливать НДС, если компания получила субсидии из любого бюджета Раньше компании восстанавливали налог, если возмещали расходы на покупку товаров, работ или услуг из федерального бюджета. С 1 января при получении региональных и местных субсидий тоже надо заплатить НДС, который компания ранее поставила к вычету. Подпункт 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ) С 1 июля 2017 года Увеличатся пени за просрочку налогов больше месяца Пени за просрочку от 1 до 30 дней включительно инспекторы посчитают исходя из 1/300 ключевой ставки. С 31-го дня по 1/150 ключевой ставки. Налоговики начислят повышенные пени на недоимку, которая возникнет после 1 октября 2017 года. Для «физиков» и предпринимателей пени не увеличатся Пункт 4 статьи 75 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ) С 1 октября 2017 года Компании, которые обязаны сдавать декларацию по НДС в электронном виде, в такой же форме представляют пояснения Сдавайте пояснения через интернет, если инспекторы их требуют в связи: — с уточненкой, в которой уменьшился налог к уплате; — ошибками или противоречиями в декларации. Если компания сдаст пояснения на бумаге, они считаются непредставленными. Пояснения можно представить на бумаге, если: — ФНС не утвердит форматы электронных ответов; — компания получила требование в декабре 2016 года, а срок ответа попадает на 2017 год; — инспекция запрашивает пояснения в связи с льготами по НДС. Пункт 3 статьи 88 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ) С 1 января 2017 года Налоговики вправе штрафовать компанию, если она не сдала или направила позже срока пояснения по ошибкам в декларации по НДС Размер штрафа за первое нарушение — 5 тыс. рублей, за второе и последующие — 20 тыс. рублей. До 2017 года за отказ от пояснений инспекция могла оштрафовать только директора по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ (постановление Санкт-Петербургского городского суда от 23.10.2013 № 4а-1350/13). Пункт 1 статьи 129.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130 ФЗ) С 1 января 2017 года Контролируемых сделок стало меньше К контролируемым сделкам больше не относится предоставление гарантий и беспроцентных займов российским компаниям. Теперь не нужно сообщать в налоговую о таких сделках. А инспекторы не вправе проверять, соответствуют ли цены по таким договорам рыночным. Подпункты 6, 7 пункта 4 статьи 105.14 НК РФ (введены законом № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года Инспекторы оштрафуют «физика», который не сообщил о недвижимости и транспорте, на которые не пришли налоговые уведомления Размер штрафа — 20 % от неуплаченного в срок налога по этим объектам. Об имуществе, по которому «физик» не получал уведомления, надо сообщить письменно или через личный кабинет на nalog.ru. Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@. Срок — до 31 декабря года, следующего за истекшим (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Например, если «физик» купил имущество в 2015 году и не получил уведомление, то должен сообщить об этом до 31 декабря 2016 года. Иначе в 2017 году инспекторы оштрафуют. Пункт 3 статьи 129.1 НК РФ (введен Федеральным законом от 02.04.14 № 52-ФЗ) С 1 января 2017 года ИЗМЕНЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ Изменение Что изменилось Основания изменений Вступает в силу Распределять налог на прибыль между бюджетами нужно по новым ставкам Общая ставка по налогу на прибыль не изменилась — 20 %. В федеральный бюджет ставка выросла с 2 до 3 %, в региональный сократилась с 18 до 17 %. Субъекты вправе снизить региональную ставку с 17 до 12,5 %. Пункт 1 статьи 284 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года Компания вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на прошлые убытки максимум на 50 % Одновременно депутаты убрали ограничения в 10 лет для списания убытков. В 2017-2020 годах компания вправе включать в расходы убытки старше 10 лет. Только фактически льготу получится использовать не раньше 2018 года: новые правила касаются убытков, которые компания получила с 2007 года (п. 16 ст. 13 закона № 401-ФЗ). Например, в 2018 или 2019 году можно будет списать убытки 2007 года. Но на более старые убытки уменьшить базу не получится. Пункты 2, 2.1 статьи 283 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года Компания вправе включить в резерв по сомнительным долгам только разницу между дебиторкой и кредиторкой Чиновники и налоговики и раньше требовали создавать резерв только на разницу, хотя такой нормы не было в кодексе (письма Минфина России от 21.09.2011 № 03-03-06/1/579, ФНС России от 16.01.2012 № ЕД-4-3/269@). Судьи разрешали компаниям включать в резерв всю дебиторку, даже если есть встречный долг (постановление Президиума ВАС РФ от 19.03.13 № 13598/12). Теперь для споров нет оснований. Пункт 1 статьи 266 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года В течение года компании вправе списать больше расходов в резерв по сомнительным долгам Резерв по итогам отчетного периода не должен превышать большую из величин: 10 % выручки за этот период или 10 % выручки за прошлый год. Выручка за год обычно больше квартальной, поэтому внутри года можно списать в резерв больше расходов. По итогам года лимит прежний — 10 % от годовой выручки. Если резерв, который компания списала, по итогам года окажется выше лимита, разницу надо включить во внереализационные доходы. Резерв на конец отчетного периода также не должен превышать остаток. Его компания определяет как разницу между резервом на предыдущую отчетную дату и безнадежными долгами, которые возникли после предыдущей отчетной даты. Если резерв на отчетную дату меньше остатка, компания включает разницу в доходы. Если больше, списывает расходы. Пункт 4 статьи 266 (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 405-ФЗ) С 1 января 2017 года Компании сдают декларации за 2016 год по новой форме Основных изменений три. 1) Изменилось название строки 041 приложения 2 к листу 02. Здесь компании расшифровывают налоги и сборы, которые учли как косвенные расходы, — транспортный, земельный налоги и др. В название добавили «страховые взносы, начисленные в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах». Это взносы, которые компании начислят по правилам НК РФ в 2017 году. Взносы, которые компании платили в фонды в 2016 году, не надо расшифровывать в строке 041. Покажите их только в общей сумме строки 040. 2) Дивиденды по ставке 13 % компании будут отражать в строке 022 листа 03. Раньше ФНС рекомендовала показывать дивиденды в строке 023, так как в строке 022 была старая ставка 9 % (письмо от 26.02.2015 № ГД-4-3/2964@). 3) В листе 02 появились строки 265–267 для торгового сбора, который платят продавцы в Москве. До этого компании записывали сбор в строках 240 и 260 (письмо ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174@). В годовом расчете эти строки обнулите. Предыдущие декларации уточнять не обязательно. Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ С отчетности за 2016 год Срок амортизации основных средств надо определять по новой классификации В 2017 году старый классификатор основных фондов (утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359) заменит новый (утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст). Поэтому правительство переработало и классификацию основных средств. В классификации изменились не только коды ОКОФ, но и амортизационные группы. Например, в старой классификации ограды были в двух группах. Комбинированные из металла и кирпича — в шестой группе, а чисто металлические — в восьмой. В новой классификации все металлические ограды в шестой группе. Срок службы для шестой группы — от 10 до 15 лет, для восьмой — от 20 до 25 лет. Компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой группе. Определяйте новые сроки только по активам, которые вводите в эксплуатацию в 2017 году (письмо Минфина России от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124). В старой классификации было сказано, что ее можно использовать для бухучета. В новой классификации упоминания об этом нет. Поправка техническая, потому что ни новую, ни старую классификацию использовать для бухучета формально нельзя. ПБУ 6/01 требует определять срок службы не по классификации, а исходя из ожидаемого срока полезного использования (п. 4, 20 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 27.05.2016 № 07-01-10/30746). Впрочем, можно приравнять ожидаемый срок эксплуатации к сроку по классификации. Постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1 (в ред. постановления Правительства РФ от 07.07.2016 № 640) С 1 января 2017 года Компания вправе учесть расходы на независимую оценку квалификации Плату за экзамены на соответствие профстандарту. Списать расходы можно, если: — экзамены сдает работник, который заключил с компанией трудовой договор, а не соискатель; — работник проходит независимую оценку на основании договора услуг с центром. Договор может заключить как компания, так и сам сотрудник (п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 16.11.2016 № 1204). Расходы компания вправе списать, если сама оплатила услуги либо возместила их работнику. Если компания возмещает расходы, то возьмите у сотрудника подтверждающие документы: договор, документ об оплате и др. Хранить бумаги потребуется минимум четыре года. Подпункт 23 пункта 1, подпункт 1 пункта 3 статьи 264 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 251-ФЗ) С 1 января 2017 года Поручитель не включает вознаграждение по договору поручительства в доходы Льгота действует, если стороны сделки -это обычные компании, а не банки. До этого Минфин требовал, чтобы и компании, и банки увеличивали базу по налогу на вознаграждение за услуги поручительства (письмо от 15.04.2016 № 03-03-06/1/21721). Подпункт 55 пункта 1 статьи 251 НК РФ (введен законом № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года ИЗМЕНЕНИЯ ПО УСН Изменение Что изменится Основание поправки Вступает в силу Выросли лимиты доходов на упрощенке: 112,5 млн рублей Предельный доход за январь-сентябрь 2017 года для компаний, которые хотят перейти на УСН с 2018 года. 150 млн рублей — максимальный доход, который дает право оставаться на упрощенке в 2017 году. Лимиты закон утвердил на пять лет — с 2017 по 2021 год. Индексировать их на коэффициент-дефлятор не требуется. Пункты 4, 4.1 статьи 346.13, пункт 2 статьи 346.12 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года Лимит остаточной стоимости основных средств увеличился со 100 млн до 150 млн рублей Компания вправе применять упрощенку, если на 1 октября 2016 года стоимость активов превышала старый лимит, но на 1 января 2017 года была ниже нового предела (письмо ФНС России от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@). Подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 (в ред. закона № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года Компании и ИП сдают декларацию за 2016 год по новой форме Форму планировали утвердить к отчетной кампании за 2015 год. Но приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года, когда компании и многие предприниматели уже отчитались. В бланке два изменения. Первое — появился отдельный раздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом «доходы». Второе — в декларации теперь можно записать пониженную ставку для объекта «доходы». Компании сдают отчетность не позднее 31 марта 2017 года, предприниматели — не позднее 2 мая. Приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ С отчетности за 2016 год Отменили КБК минимального налога Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» перечислят минимальный налог за 2016 год на тот же код, что и для обычного упрощенного налога, — 182 105 0102101 1000 110. Приказ Минфина России от 20.06.2016 № 90н С 1 января 2017 года Компания на упрощенке вправе списать расходы на налоги и взносы, которые оплатил контрагент Другая организация или «физик» вправе оплатить налоги и взносы за компанию. Списать эти расходы компания вправе, когда вернет долги плательщику. Подпункт 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года На УСН «доходы минус расходы» можно списать расходы на независимую оценку квалификации работников Расходы можно списать, если компания сама оплатила услуги либо возместила их работнику. Подпункт 33 пункта 1 статьи 346.16 (в ред. Федерального закона от 05.05.14 № 116-ФЗ) С 1 января 2017 года Появился срок перехода с ЕНВД на УСН Подать уведомление надо не позднее 30 рабочих дней с даты, когда компания прекратила деятельность на ЕНВД. Иначе налоговики откажут компании в переходе. Раньше ограничений по сроку не было. Но инспекторы советовали подавать заявление в течение 30 дней. Иначе не переводили на УСН. Пункт 2 статьи 346.13 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года Надо вести раздельный учет, если предприниматель совмещает патент с УСН Поправка техническая. В Минфине и раньше требовали делить доходы и расходы между спецжимами (письма от 20.02.2016 № 03-11-11/9850, от 15.07.2016 № 03-11-11/41782). Пункт 8 статьи 346.18 НК РФ (в ред. Закона № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года ИЗМЕНЕНИЯ ПО ЕНВД Изменение Что изменится Основание поправки Вступает в силу Предприниматели с работниками смогут уменьшать ЕНВД на личные взносы Налог можно уменьшить максимум на 50 %. До поправок бизнесмены с работниками уменьшали налог на вмененке только на взносы за сотрудников. Пункт 2 статьи 346.32 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ) С 1 января 2017 года Изменилась форма декларации по ЕНВД за первый квартал 2017 года Теперь предприниматели смогут посчитать налог с учетом взносов и за себя, и за работников. Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 С 1 января 2017 года ИЗМЕНЕНИЯ В ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Изменение Что изменится Основание поправки Вступает в силу Предприниматель вправе остаться на патенте, если просрочит платеж Налоговики отправят требование об оплате патента. Если предприниматель на патенте превысит лимиты по количеству сотрудников (15 человек) или доходам (60 млн руб.), то он переходит на общую систему или упрощенку с начала периода, в котором получил патент. На упрощенку можно перейти, если до нового года предприниматель подавал уведомление о переходе на этот спецрежим. После ухода с патента бизнесмен вправе уменьшить на патент упрощенный налог. Раньше кодекс разрешал уменьшить на патент только НДФЛ. Пункт 2.1 статьи 346.51, пункт 6, 7 статьи 346.45 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года Выросла стоимость патентов в некоторых регионах Потенциальный максимальный доход увеличивается на коэффициент 1,425. Новый показатель выше прошлогоднего (1,425 > 1,329). В пределах максимума регионы устанавливают свои размеры доходов. Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698 С 1 января 2017 года Патент можно оформить патент в любой налоговой Бизнесмен сможет оформить патент в любой налоговой, если планирует вести деятельность в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе. Исключения два вида деятельности — перевозки пассажиров и торговля в розницу. Оформить патент по этим видам деятельности предприниматель вправе только по месту жительства. Пункт 2 статьи 346.45 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ) С 30 ноября 2016 года Предприниматель на патенте вправе вести одну книгу учета. Бизнесмены, которые купили несколько патентов по разным видам деятельности, смогут учитывать доходы и расходы в одной книге (форма утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Вести два регистра не требуется. Пункт 1 статьи 346.53 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года ИЗМЕНЕНИЯ ПО ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГАМ Изменение Что изменится Основание поправки Вступает в силу Компании еще 11 регионов считают налог на имущество с офисов и торговых центров по кадастровой стоимости В список вошли: Краснодарский край, Республика Карелия, Брянская область, Республика Тыва, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Калмыкия, Камчатский край, Мурманская область, Республика Адыгея, Республика Мордовия, Ленинградская область. Пункт 7 статьи 378.2 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года Регионы сами будут решать, предоставлять ли компаниям льготу по движимому имуществу Сейчас компании не платят налог за движимые объекты, которые приняли к учету после 1 января 2013 года. Льгота не применяется, если компания купила активы у зависимой организации или получила в процессе реорганизации. С 2018 года такие объекты не облагаются налогом лишь в тех регионах, власти которых приняли закон о льготе. Пункт 7 статьи 381.1 НК РФ (в ред. закона № 401-ФЗ) С 1 января 2017 года ИЗМЕНЕНИЯ В ОТНОШЕНИЯХ С РАБОТНИКАМИ И КОНТРАГЕНТАМИ Изменение Что изменится Основание поправки Вступает в силу Утратил силу старый классификатор ОКВЭД С 1 января 2017 года будет действовать только новый ОК029-2014. В ЕГРЮЛ налоговики уже сменили коды видов деятельности, но возможны неточности. Поэтому запросите выписку на nalog.ru и проверьте коды. При необходимости подайте в инспекцию заявление об исправлении ошибки в реестре. Приказы Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст, от 10.11.2015 № 1745-ст С 1 января 2017 года С 2017 года вместо свидетельства о регистрации контролеры будут выдавать листы записи из ЕГРЮЛ Компаниям — по форме P50007, а предпринимателям — по форме P60009. Пункт 1 приказа ФНС России от 12.09.2016 № ММВ-7-14/481@ С 1 января 2017 года «Физики» смогут заплатить 70 % госпошлины, если заказывают госуслуги через интернет Например, госпошлина за выдачу загранпаспорта нового образца — 3500 рублей. А если «физик» закажет паспорт через gosuslugi.ru, то заплатит 2450 рублей. Пункт 4 статьи 333.35 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 402-ФЗ С 1 января 2017 года Выросли цены выписки из реестра прав на недвижимость С 15 июля 2016 года Росреестр больше не выдает свидетельства о праве собственности на имущество, поэтому закон отменил госпошлину. Вместо свидетельства собственник получает выписку из реестра прав. Выписку может запросить и арендатор или покупатель офиса, чтобы проверить владельца. Цена выписки: — для «физиков»: 750 рублей — на бумаге (раньше 200 руб.), 300 рублей — электронная (раньше 150 руб.); — для компаний: 2220 рублей — на бумаге (раньше 600 руб.), 600 рублей — электронная (раньше 300 руб.). Приказ Минэкономразвития России от 10.05.2016 № 291; подпункт 33 статьи 333.33 НК РФ в ред. Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ С 1 января 2017 года Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое Яндекс.Директ Нужен софт для ОФД? Кликайте! Поможем с программным обеспечением для оператора фискальных данных! Жми! 18+ софт-офд.цбис.рфАдрес и телефон Объявление скрыто. Полезно 247 Популярное по теме Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года 92269 Каких изменений главбухи ждут в работе от 2017 года 2512 Налоги в Москве и Московской области: изменения с 2017 года 1979 Чем 2016 год запомнился бухгалтерам 811 Расчет пособий в 2017 году: изменения 9254 Новости С 1 января не надо начислять НДС с вознаграждения за выдачу гарантии Изменения в законодательстве с 2017 года, которые бухгалтеру нельзя пропустить В Москве и Московской области изменятся реквизиты платежек Изменилась форма 4-ФСС Президент пообещал новую налоговую систему на четыре года
Источник: http://m.gazeta-unp.ru/articles/51620-izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-s-2017-goda-qqq-16-m12?ustp=F&IdSL=1371742658&IdBatch=3011000&utm_medium=letter&utm_source=letternews&utm_campaign=letternews_2016.12.14_unp_daily_traf_14_readers_122288
Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.